Об утверждении Правил списания суммы пеней и штрафов

В соответствии с подпунктом 7) пункта 15 Положения о Министерстве финансов Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года № 387 "О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Казахстан", ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить прилагаемые Правила списания суммы пеней и штрафов.

2 2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после дня его первого официального опубликования;

3 3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3 3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

| Министр финансов Республики Казахстан | М. Такиев |
|---|---|

| | Утверждены приказом Министр финансов Республики Казахстан от 13 февраля 2026 года № 13 |
|---|---|

Глава. Правила списания суммы пеней и штрафов

Глава 1. Общие положения

1 1. Настоящие Правила списания суммы пеней и штрафов (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 7) пункта 15 Положения о Министерстве финансов Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года № 387 "О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Казахстан" и определяют порядок списания субъектам микро- и малого предпринимательства следующих сумм:

1 1) пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленной на сумму недоимки, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка;

2 2) штрафа, наложенного органами государственных доходов за правонарушения в области налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП), числящегося по состоянию на 1 января 2026 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка;

3 3) пеней и штрафов, в случае исполнения до 1 апреля 2026 года налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

4 4) штрафа, наложенного органами государственных доходов в соответствии с КоАП , за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, и числящегося в лицевом счете налогоплательщика.
Обязательным условием списания сумм пеней и штрафов, предусмотренных в подпунктах 1), 2) и 3) части первой настоящего пункта является полная уплата в период с 1 января по 31 марта 2026 года субъектами микро- и малого предпринимательства суммы недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, установленным Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс), числящейся по состоянию на 1 января 2026 года.

2 2. Положения настоящих Правил распространяются на субъекты микро- и малого предпринимательства, относящиеся к таковым по состоянию на 1 января 2026 года.

3 3. Списание сумм, определенных пунктом 1 настоящих Правил, осуществляется по итогам инвентаризации лицевых счетов и постановлений органов государственных доходов о наложении административных взысканий, произведенной Комиссией по списанию с лицевого счета суммы пеней и штрафов (далее – Комиссия).

4 4. Комиссия создается органом государственных доходов по месту ведения лицевых счетов налогоплательщиков в течение 2 (двух) рабочих дней со дня введения в действие настоящих Правил.
В состав Комиссии включаются должностные лица:

1 1) ответственные за ведение учета и лицевых счетов налогоплательщиков;

2 2) ответственные за регистрацию налогоплательщиков;

3 3) ответственные за работу с задолженностью;

4 4) имеющие право рассматривать дела об административных правонарушениях;

5 5) ответственные за налоговый аудит;

6 6) ответственные за налоговое администрирование налога на добавленную стоимость;

7 7) ответственные за работу с несостоятельными должниками;

8 8) юридической службы.
Комиссию возглавляет председатель, который является руководителем или заместителем руководителя органа государственных доходов.

5 5. Инвентаризация лицевых счетов производится Комиссией со дня ее создания по 31 марта 2026 года и предусматривает отбор налогоплательщиков, уплативших в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьей 122 Налогового кодекса, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по пени и (или) штрафу по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года.

6 6. Не подлежат списанию суммы:
пеней, образованных по налоговым обязательствам физического лица, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики;
штрафа, наложенного органами государственных доходов на физических лиц по нарушениям налогового законодательства, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.

7 7. Сумма, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, определяется:

1 1) по недоимке – как сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет:
отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сальдо расчетов (недоимка (–) или переплата (+)" на 1 января 2026 года;
начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе "Начислено", срок уплаты по которой в графе "Срок уплаты" указан до 1 января 2026 года;

2 2) по пене – как сумма пени:
отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сальдо пени (+, –)" на 1 января 2026 года;
начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе "Начислено пени", срок уплаты по которой в графе "Срок уплаты" указан до 1 января 2026 года;

3 3) по штрафу – как сумма штрафа, наложенная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка:
в графе "Сальдо штрафа (+, –)" на 1 января 2026 года;
в графе "Начислено штрафа", наложенная по результатам проверки, по которой начисленная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет отражена в лицевом счете налогоплательщика в графе "Начислено", срок уплаты по которой в графе "Срок уплаты" указан до 1 января 2026 года.
Суммой штрафа, подлежащей списанию по части пятой статьи 275 КоАП, определяется как сумма штрафа, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по не исполненным постановлениям органов государственных доходов по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года.

Глава 2. Порядок списания суммы пеней и штрафов

8 8. В случае выявления по итогам инвентаризации, указанной в пункте 5 настоящих Правил, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 января 2026 года по 31 марта 2026 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по пени, органом государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня завершения инвентаризации выносится решение о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам (далее – Решение о списании суммы пени).
Решение о списании суммы пени подписывается председателем и членами Комиссии.

9 9. Списанию подлежит сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленная на сумму уплаченной недоимки за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты. При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.

10 10. До вынесения Решения о списании суммы пени органом государственных доходов в интегрированной системе налогового администрирования (ИСНА) запускается режим полного пересчета пени по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.

11 11. Не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня вынесения Решения о списании суммы пени Комиссией производится списание суммы пени, указанной в Решении о списании суммы пени.
Списание производится путем отражения в графах лицевого счета налогоплательщика "Расчеты по пени" – "Начислено (уменьшено)" суммы пеней, подлежащей списанию, со знаком минус с указанием в графе лицевого счета "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)" записи:
"Решение № _______ о списании суммы пени с лицевого счета налогоплательщика от "___" ______________________ 20____ года.".

12 12. В случае выявления по итогам инвентаризации, указанной в пункте 5 настоящих Правил, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 января 2026 года по 31 марта 2026 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по штрафу, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, органом государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня завершения инвентаризации выносится решение о списании суммы штрафа по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – Решение о списании суммы штрафа).
Решение о списании суммы штрафа подписывается председателем и членами Комиссии.

13 13. Должностные лица, имеющие право рассматривать дела об административных правонарушениях, с учетом представленного Комиссией Решения о списании суммы штрафа, в течение 3 (трех) рабочих дней прекращают исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от исполнения административного взыскания путем вынесения постановления о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания.

14 14. Список налогоплательщиков, по которым прекращено исполнение постановлений о наложении административных штрафов и которые освобождены от исполнения административного взыскания, составляется по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам и не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня прекращения исполнения постановлений передается в структурное подразделение органа государственных доходов, ответственное за ведение учета и лицевых счетов налогоплательщиков, для списания в лицевых счетах налогоплательщиков сумм задолженности по штрафам.

15 15. Сумма штрафа, наложенная за правонарушения в области налогообложения в соответствии с КоАП , числящейся по состоянию на 1 января 2026 года в лицевом счете налогоплательщика, списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.
Сумма штрафа, наложенная за правонарушения по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, списывается по не исполненным постановлениям о наложении административного взыскания.

16 16. Списание производится путем отражения в графах лицевого счета налогоплательщика "Расчеты по штрафам" – "Начислено (уменьшено)" суммы штрафа, подлежащего списанию, со знаком "минус" с указанием в графе лицевого счета "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)" записи:
"Постановление о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания от "___" ____________20 __года".

17 17. В случае частичной уплаты до вынесения постановления о прекращении дела об административном правонарушении суммы штрафа, указанного в постановлении о наложении административного взыскания, списанию подлежит разница между суммой штрафа, наложенной по такому постановлению, и уплаченной по такому постановлению.

18 18. В случае досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиком подается в орган государственных доходов заявление в произвольной форме о списании суммы пеней, сроки уплаты которых по состоянию на 1 января 2026 года изменены в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Списанию также подлежит сумма пени, начисленная на сумму уплаченного налогового обязательства с измененным по состоянию на 1 января 2026 года сроком уплаты, за период с 1 января 2026 года до даты его уплаты, включая день уплаты, за исключением случаев освобождения налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов и (или) плат при изменении сроков исполнения налогового обязательства по их уплате, предусмотренных пунктом 3 статьи 132 Налогового кодекса.
При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена сумма основного долга.
При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет орган государственных доходов не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня поступления заявления выносит Решение о списании суммы пени.
Списание пени производится в порядке, установленном пунктом 11 настоящих Правил.
Результаты рассмотрения заявления налогоплательщика направляются органом государственных доходов в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.

19 19. В случае досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с Законом Республики Казахстан "О реабилитации и банкротстве", налогоплательщиком в орган государственных доходов направляется в произвольной форме заявление о списании суммы пеней и (или) штрафов.
При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет орган государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня поступления такого заявления выносит Решение о списании пени и (или) штрафа, а соответствующие должностные лица в течение 3 (трех) рабочих дней прекращают исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от исполнения административного взыскания путем вынесения постановления о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания.
Списание суммы пени производится в порядке, установленном пунктом 11 настоящих Правил.
Списание суммы штрафа производится в порядке, установленном пунктом 16 настоящих Правил.
Результаты рассмотрения заявления налогоплательщика направляются органом государственных доходов в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.

20 20. Департаменты государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столице ежемесячно в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан отчет о списании суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам.
При этом окончательный отчет представляется в срок до 10 апреля 2026 года.

| | Приложение 1 к Правилам списания суммы пеней и штрафов |
|---|---|
| | форма |

Глава. Решение № ____ о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки

| ___________________________________________ (наименование органа государственных доходов) | "___" _________ 20__ года |
|---|---|

Учитывая уплату в полном объеме недоимки, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года, списать сумму пеней, числящуюся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленную на сумму указанной недоимки, за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по следующим налогоплательщикам:

| | тенге |
|---|---|

| № | Индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика | Наименование налогоплательщика | Код бюджетной классификации | Сумма недоимки, числящаяся по состоянию на 1 января 2026 года | Сумма пеней, числящаяся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года | Дата полного погашения недоимки | Сумма пеней, начисленная на сумму недоимки за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты | Сумма корректировки в результате полного пересчета пени | Сумма пеней, подлежащая списанию (графа 6 + графа 8 + графа 9) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | Итого | Х | Х | | | Х | | | |

Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов _________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), подпись) Члены комиссии ____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), подпись)

| | Приложение 2 к Правилам списания суммы пеней и штрафов |
|---|---|
| | форма |

Глава. Решение № ____ о списании суммы штрафа

| ___________________________________________ (наименование органа государственных доходов) | "___" _________ 20__ года |
|---|---|

Учитывая уплату в полном объеме недоимки, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, списать сумму штрафа по следующим налогоплательщикам:

| | тенге |
|---|---|

| № | Индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика | Наименование налогоплательщика | Код бюджетной классификации | Сумма недоимки, числящаяся по состоянию на 1 января 2026 года (заполняется при списании штрафа при условии уплаты суммы недоимки) | Сумма штрафа, числящаяся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года | Дата полного погашения недоимки (заполняется при списании штрафа при условии уплаты суммы недоимки) | Сумма штрафа, подлежащая списанию |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | Итого | Х | Х | | | Х | |

Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов _________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), подпись) Члены комиссии _________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), подпись)

| | Приложение 3 к Правилам списания суммы пеней и штрафов |
|---|---|
| | форма |

Глава. Список налогоплательщиков, по которым прекращено исполнение постановлений о наложении административных штрафов и которые освобождены от исполнения административного взыскания за период с "___" _______ 20__ года по "___" ________ 20__ года

| | тенге |
|---|---|

| № п/п | Индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика | Наименование налогоплательщика | Постановление о наложении административного штрафа | Код бюджетной классификации | Сумма недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года (заполняется при списании штрафа при условии уплаты суммы недоимки) | Сумма задолженности по штрафу по состоянию на 1 января 2026 года | Дата полного погашения недоимки, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года (заполняется при списании штрафа при условии уплаты суммы недоимки) | Постановление о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания | | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| дата | № | дата | № | | | | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |

Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов _________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), подпись) Члены комиссии _________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), подпись)

| | Приложение 4 к Правилам списания суммы пеней и штрафов |
|---|---|
| | форма |

Глава. Отчет о списании суммы пени и штрафов за период с "____" _________ 20__ года по "_____" _________20___года ___________________________________________________ (наименование органа государственных доходов)

| | тенге |
|---|---|

| № | Код органа государственных доходов | Индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика | Наименование налогоплательщика | Код бюджетной классификации | Сумма недоимки, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года (заполняется при списании пени и штрафа при условии уплаты суммы недоимки) | Дата полного погашения недоимки (заполняется при списании пени и штрафа при условии уплаты суммы недоимки) | Сведения о списании суммы пени | Сведения о списании суммы штрафа | Отсрочка/рассрочка или реабилитация | | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| дата | сумма | дата | сумма | | | | | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| | Итого | Х | Х | Х | | Х | Х | | Х | | Х |

Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов _________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), подпись)