О некоторых вопросах проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур

Вводится в действие с 1 января 2026 года.

В соответствии со статьей 139 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить:

1 1) категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур, согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2 2) Правила проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур, согласно приложению 2 к настоящему приказу.

2 2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3 3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3 3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

| Министр финансов Республики Казахстан | М. Такиев |
|---|---|

| | Приложение 1 к приказу Министр финансов Республики Казахстан от 15 октября 2025 года № 611 |
|---|---|

Глава. Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур

Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур:

налогоплательщики, исполнившие уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг путем отзыва электронных счетов-фактур.

| | Приложение 2 к приказу Министр финансов Республики Казахстан от 15 октября 2025 года № 611 |
|---|---|

Глава. Правила проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур

Глава 1. Общие положения

1 1. Настоящие Правила проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (далее – ЭСФ) плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относящегося к категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки ЭСФ (далее – автоматизированный контроль) согласно приложению 1 к настоящему приказу (далее – плательщик НДС), включая:

1 1) порядок ведения налогового счета плательщика НДС в сервисе "е-Тамга" (далее – налоговый счет);

2 2) порядок учета балансовой суммы НДС;

3 3) порядок пополнения плательщиком НДС налогового счета;

4 4) порядок перечисления в бюджет денег плательщика НДС, использованных для выписки ЭСФ;

5 5) порядок и сроки подачи и рассмотрения заявления плательщика НДС о возврате денег;

6 6) порядок возврата денег плательщику НДС;

7 7) период проведения автоматизированного контроля.

2 2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и сокращения:

1 1) оператор автоматизированного контроля (далее – оператор) – юридическое лицо со стопроцентным участием государства в уставном капитале с правом проведения операций по переводу денег, определенное уполномоченным органом, обеспечивающее функционирование, доступ и сопровождение сервиса "е-Тамга" и осуществляющее в соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса ведение налогового счета;

2 2) сервис "e-Тамга" – информационная система оператора в виде специального информационного сервиса, посредством которого проводится автоматизированный контроль, реализованное в регистраторской информационной системе оператора.
Иные понятия, используемые в рамках настоящих Правил, применяются в соответствии с законами Республики Казахстан.

Глава 2. Порядок проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур

3 3. Плательщику НДС в день исполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг (далее – уведомление) путем отзыва ЭСФ направляется информационное сообщение о включении такого плательщика в перечень налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль (далее – перечень).
Информационное сообщение, указанное в части первой настоящего пункта, в течение 1 (одного) рабочего дня со дня исполнения уведомления направляется в веб-приложение и (или) личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства", с одновременной отправкой короткого текстового сообщения на абонентский номер сотовой связи, зарегистрированный на веб-портале.

4 4. Сведения о дате включения плательщика НДС в перечень и дате исключения его из перечня размещаются на интернет-портале Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) и веб-портале tamga.qoldau.kz не позднее 3 (трех) рабочих дней с даты включения в перечень или исключения из перечня.

5 5. Плательщик НДС после получения сообщения регистрируется в сервисе "e-Тамга" до выписки ЭСФ.
Регистрация плательщика НДС в сервисе "e-Тамга" проводится путем заключения с оператором пользовательского соглашения по предоставлению доступа к сервису "e-Тамга", которое подписывается плательщиком НДС с использованием электронной цифровой подписи.

6 6. При регистрации в сервисе "e-Тамга" плательщик НДС:

1 1) указывает используемые информационные сервисы для получения информационных сообщений, включая номер мобильного телефона и (или) адрес электронной почты;

2 2) представляет реестр остатка товаров (далее – реестр) по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам на дату постановки на регистрационный учет по НДС.

7 7. Автоматизированный контроль осуществляется в течение срока не менее 12 (двенадцати) месяцев, исчисляемого со дня выписки первого ЭСФ плательщиком НДС, включенным в перечень, и продолжается до окончания последнего дня квартала, в котором истекает указанный срок контроля.
При этом автоматизированный контроль завершается досрочно при выполнении следующих условий в течение 2 (двух) последовательных кварталов:

1 1) непрерывное ежемесячное пополнение плательщиком НДС и (или) покупателем налогового счета деньгами;

2 2) сумма денег, использованных для выписки ЭСФ, составляет не менее 50 (пятидесяти) процентов от суммы НДС, указанных в выписанных ЭСФ.
Досрочное завершение автоматизированного контроля производится по истечении второго из 2 (двух) последовательных кварталов.

8 8. При снятии с регистрационного учета плательщика НДС в период проведения автоматизированного контроля плательщик НДС в течение 3 (трех) рабочих дней с даты снятия с регистрационного учета плательщика НДС предоставляет реестр на дату снятия с регистрационного учета по НДС.
Автоматизированный контроль завершается со дня снятия с регистрационного учета плательщика НДС.

9 9. Плательщик НДС исключается из перечня со дня завершения автоматизированного контроля.

10 10. При присвоении ЭСФ регистрационного номера учитываются данные налогового счета.
Информация по ЭСФ, СНТ, декларациям на товары, заявлениям о ввозе и уплате косвенных налогов и платежам передается в сервис "e-Тамга" из информационных систем органов государственных доходов (далее – ИС ОГД) посредством информационного взаимодействия.

11 11. С учетом поступающей информации в сервисе "e-Тамга" в автоматизированном режиме формируется балансовая сумма НДС, рассчитываемой по формуле, предусмотренной в пункте 16 настоящих Правил (далее – баланс НДС).
Сформированный баланс НДС отображается в ИС ОГД и на налоговом счете, в автоматизированном режиме корректируется по мере изменения баланса НДС.
При формировании ЭСФ в применяемой учетной системе плательщик НДС запрашивает текущий баланс НДС через учетную систему при наличии информационного взаимодействия с сервисом "е-Тамга".
Если в сервис "е-Тамга" информация, предусмотренная пунктом 10 настоящих Правил, поступила неполная и баланс НДС сформирован некорректно, в течение 1 (одного) рабочего дня оператор производит корректировку баланса НДС по обращению плательщика НДС.

12 12. Регистрационный номер автоматически присваивается ЭСФ, при достаточности и (или) превышении суммы баланса НДС над суммой НДС, указанной в выписываемом ЭСФ. При этом в составе баланса НДС учитываются деньги, пополненные в соответствии с параграфом 4 настоящих Правил.
При недостаточности баланса НДС сервис "е-Тамга" отказывает плательщику НДС в присвоении номера ЭСФ.
ЭСФ, которому не присвоен регистрационный номер, считается не выписанным.

13 13. В период совершения действий, предусмотренных пунктом 25 настоящих Правил, для целей присвоения регистрационного номера ЭСФ из баланса НДС вычитывается сумма положительного баланса, заявленная к возврату.

14 14. Оператор ведет учет по каждому виду расчета по отдельности.

15 15. Суммы НДС, указанные в пункте 16 настоящих Правил, при определении баланса НДС учитываются в следующем порядке:

1 1) по ЭСФ (как входящим, так и выписанным) учет ведется по дате выписки. Исправленные, дополнительные и (или) отозванные ЭСФ учитываются по дате совершения действия (дата отзыва или дата выписки исправленного, дополнительного ЭСФ);

2 2) по импорту из третьих стран сумма уплаченного НДС по коду бюджетной классификации (далее – КБК) 105102 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в декларациях на товары. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере представления последующих деклараций на товары;

3 3) по импорту из стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) сумма уплаченного НДС по КБК 105115 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в заявлениях о ввозе товаров. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере представления последующих заявлений о ввозе товаров;

4 4) по НДС за нерезидента сумма уплаченного НДС по КБК 105104 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в ЭСФ за нерезидента. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере выписки последующих ЭСФ за нерезидента;

5 5) сумма НДС, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС учитывается в пределах сумм НДС, указанных в реестре на дату постановки на регистрационный учет по НДС;

6 6) сумма НДС, начисленного при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров, учитывается в пределах сумм НДС, указанных в реестре на дату снятия с регистрационного учета по НДС.

16 16. В ходе автоматизированного контроля в сервисе "е-Тамга" расчет НДС производится по следующей формуле: Б=НДС1+НДС2+НДС3+НДС4-НДС5-НДС6, где:
Б – балансовая сумма НДС;
НДС1 – общая сумма НДС, указанного в ЭСФ, полученных плательщиком НДС;
НДС2 – общая сумма НДС, уплаченного при импорте в соответствии с законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
НДС3 – общая сумма НДС, уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента;
НДС4 – общая сумма НДС, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС;
НДС5 – общая сумма НДС, указанного в ЭСФ, выписанных плательщиком НДС;
НДС6 – общая сумма НДС, начисленного при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров.

17 17. Оператор ведет учет движения денег путем отдельного отражения поступлений на налоговый счет, возврата сумм, а также перечислений в бюджет.
Для выписки ЭСФ учитывается пополнение налогового счета собственными деньгами за вычетом возвращенных сумм и перечисленных средств в бюджет.

18 18. Положительный баланс НДС на конец квартала используется в счет обеспечения выписки ЭСФ следующего квартала или подлежит возврату в соответствии с Параграфами 5 и 6 настоящих Правил.

19 19. Налоговый счет пополняется плательщиком НДС собственными деньгами в целях увеличения баланса НДС.

20 20. Пополнение налогового счета плательщиком НДС осуществляется путем перечисления денег с расчетного счета в банках второго уровня на контрольный счет наличности, открытый Комитетом в государственном казначействе.
Отражение поступивших денег на налоговом счете плательщика НДС осуществляется на основании сведений государственного казначейства.

21 21. В соответствии с договоренностями плательщика НДС с покупателем, покупатель пополняет собственными деньгами налоговый счет плательщика НДС способами, предусмотренными пунктом 19 настоящих Правил.
Деньги, поступившие от покупателя на налоговый счет плательщика НДС, подлежат использованию исключительно для выписки ЭСФ в адрес данного покупателя.

22 22. Ежемесячно в течение 5 (пяти) рабочих дней после завершения месяца в сервисе "е-Тамга" в автоматизированном режиме проводятся следующие действия:

1 1) подведение итогов по результатам операций, связанных с обеспечением выписки ЭСФ;

2 2) расчет суммы положительного баланса, обеспеченного оплаченными деньгами;

3 3) формирование сверки взаиморасчетов по НДС между покупателем и плательщиком НДС в части использования и (или) неиспользования для выписки ЭСФ денег, пополненных покупателем для обеспечения выписки ЭСФ.
Укаазанные в части первой настоящего пункта действия оператором проводятся до наступления срока, установленного настоящим пунктом, по представленному в сервисе "е-Тамга" заявлению плательщика НДС и (или) его покупателя о проведении расчетов.

23 23. По результатам расчетов сервис "e-Тамга" направляет информационное сообщение с указанием сумм расчетов.
Информационное сообщение, указанное в части первой настоящего пункта, направляется:

1 1) во все информационные сервисы, указанные плательщиком НДС при регистрации в сервисе "e-Тамга";

2 2) покупателю в веб-приложение и (или) личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства" и (или) ИС ОГД, в случае пополнения налогового счета покупателем за счет собственных денег.

24 24. В случае наличия положительного баланса на налоговом счету и необходимости возврата денег, неиспользованных для выписки ЭСФ плательщик НДС и (или) покупатель в течение 3 (трех) рабочих дней с даты направления информационного сообщения представляет заявление о возврате денег, неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры, представленного по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – заявление о возврате).

25 25. Заявление о возврате подлежит рассмотрению оператором в течение 1 (одного) рабочего дня.

26 26. Возврат положительного баланса плательщику НДС осуществляется в пределах собственных пополненных денег в течение отчетного месяца или не возвращенных плательщику НДС денег на начало отчетного месяца, но не более текущего баланса НДС.

27 27. Возврат положительного баланса покупателю осуществляется в пределах пополненной покупателем денег в течение отчетного месяца или не возвращенных покупателю денег на начало отчетного месяца.

28 28. Деньги, использованные для выписки ЭСФ в период с даты расчета в соответствии с пунктом 22 настоящих Правил и даты подачи заявления о возврате, не подлежат возврату.

29 29. Возврат положительного баланса осуществляется путем перечисления денег на расчетный счет плательщика НДС, указанного в заявлении о возврате либо в случае пополнения налогового счета покупателем за счет собственных денег – на расчетный счет покупателя, указанного в заявлении о возврате.

30 30. При отсутствии заявления о возврате от плательщика НДС и (или) покупателя в течение 3 (трех) рабочих дней с момента направления информационного сообщения, деньги подлежат использованию в следующем месяце в счет обеспечения выписки ЭСФ.

31 31. Ежеквартально, в течение 25 (двадцати пяти) рабочих дней со дня завершения квартала, сервис "e-Тамга" в автоматизированном режиме подводит итоги и рассчитывает суммы денег, использованных для выписки ЭСФ.

32 32. Итоговая сумма денег, использованных для выписки ЭСФ, в течение 1 (одного) рабочего дня перечисляется на соответствующий КБК по НДС.
Деньги, перечисленные на соответствующий КБК по НДС, рассматриваются как уплата НДС и подлежат учету на лицевом счете плательщика НДС в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан.

33 33. Сумма денег, использованных для выписки ЭСФ плательщиком НДС, снятого с регистрационного учета плательщика НДС в течение квартала, подлежат перечислению в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня завершения автоматизированного контроля.

34 34. Положительный баланс плательщика НДС, в отношении которого завершен автоматизированный контроль, подлежит перечислению в течение 10 (десяти) рабочих дней на соответствующий КБК по НДС при соответствии следующим условиям:

1 1) сформирован за счет пополнения денег;

2 2) не заявлен к возврату в соответствии с пунктом 24 настоящих Правил.

Глава 3. Заключительное положение

35 35. Оператор обеспечивает соблюдение требований законов Республики Казахстан " О персональных данных и их защите ", "Об информатизации" , а также постановления Правительства Республики Казахстан от 20 декабря 2016 года № 832 "Об утверждении единых требований в области информационно-коммуникационных технологий и обеспечения информационной безопасности".

| | Приложение 1 к Правилам проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур |
|---|---|
| | форма |

Глава. Реестр остатка товаров по состоянию на "__" __________ 20____ года (дата постановки или снятия с регистрационного учета плательщика НДС)

| № | Наименование товара* | Единица измерения | Количество(объем) | Вид документа оформленного при приобретении товара** | Сведения, указанные в документе*** | | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Регистрационный номер документа | Дата документа | Наименование товара* | Единица измерения | Количество (объем) | Цена за единицу товара без учета НДС | Стоимость товаров без учета НДС | Сумма НДС, указанная в документе |
| итого | | | | | | | |

Должностное лицо плательщика НДС: __________________________________ (должность, ФИО, подпись)

Примечание:

* заполняется в разрезе товаров;

** указывается один из следующих документов: ЭСФ, декларация на товары или заявление о ввозе товаров;

*** заполняется на основании документа, подтверждающего приобретение товара.

Расшифровка аббревиатур:

НДС – налог на добавленную стоимость;

ФИО – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

ЭСФ – электронный счет-фактура.

| | Приложение 2 к Правилам проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур |
|---|---|
| | форма |
| | Кому _______________________ От _________________________ (наименование плательщика НДС/ покупателя) ИИН/БИН __________________ Адрес регистрации ___________ Контакты ___________________ |

Глава. Заявление о возврате денег, неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры

Прошу вернуть излишне уплаченные деньги в размере ______ тенге, неиспользованные для выписки электронного счета-фактуры в сервисе "е-Тамга", с налогового счета (номер счета) ________ на текущий счет по следующим реквизитам:

номер счета __________________________________________________________

наименование банка ___________________________________________________

БИН ________________________________________________________________

БИК ________________________________________________________________.

"____" ______20___года _________________________________________ (дата заполнения)       ФИО (руководителя, или лица его заменяющего)

______________________________________ (подпись)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИК – банковский идентификационный код;

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость;

ФИО – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность).