Действующий Постановление, Изменения, Дополнения Редакция от 19.03.2025

О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" и признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, а также структурных элементов некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан

Принят 19.03.2025 Редакций 1 Минюст 35933 Орган Национальный Банк Республики Казахстан

Спросить ИИ-юриста по акту Редакции (1) В подборку для отслеживания Первоисточник

Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1 1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7121) следующие изменения и дополнения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ: ";
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка, утвержденной указанным постановлением:
пункты 1 , 2 и 3 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.

2 2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан, организацией, гарантирующей осуществление страховых выплат страхователям (застрахованным, выгодоприобретателям) в случае ликвидации страховых организаций, управляющими инвестиционным портфелем активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении (далее – организация), и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг (далее – брокер), активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг.

3 3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.
При ведении бухгалтерского учета активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении, и активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг, организацией и брокером применяются внебалансовые счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348).";
главу 2 исключить;
пункт 10 изложить в следующей редакции:
"10. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 7 и 9 настоящей Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
|---|---|---|---|
| | Кт | 6150 01 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |

если стоимость долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения выше их справедливой стоимости:

| | Дт | 7470 03 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

| | Дт | 1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. |

2 2) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
|---|---|---|---|
| | 2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
| | Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |

| | Дт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | | 2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |

| | Дт | 1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
|---|---|---|---|
| | | 2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | Кт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | | 2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход."; |

подпункты 4) и 5) пункта 13 изложить в следующей редакции:

"4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

| | Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
|---|---|---|---|
| | Кт | 6280 09 | Доходы от покупки - продажи ценных бумаг; |

5 5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

| | Дт | 7470 10 | Расходы от покупки - продажи ценных бумаг |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1120 01 | Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
| | | 1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | | 2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;"; |

подпункты 4) и 5) пункта 21 изложить в следующей редакции:

"4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

5 5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

| | Дт | 7470 10 | Расходы от покупки - продажи ценных бумаг |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
| | | 2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости."; |

подпункты 4) и 5) пункта 28 изложить в следующей редакции:

"4) в случае превышения суммы заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

| Дт | 7470 10 | Расходы от покупки - продажи ценных бумаг |
|---|---|---|
| Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |

5 5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, на сумму разницы:

| Дт | 4030 10 | Выкупленные ценные бумаги |
|---|---|---|
| Кт | 6280 09 | Доходы от покупки-продажи ценных бумаг."; |

пункт 33 изложить в следующей редакции:

"33. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

если стоимость долевых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

2 2) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
|---|---|---|---|
| | | 2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |

подпункты 4) и 5) пункта 36 изложить в следующей редакции:

"4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

5 5) в случае превышения стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

| | Дт | 7470 10 | Расходы от покупки-продажи ценных бумаг |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1120 01 | Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
| | | 1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | | 2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;"; |

пункт 52 изложить в следующей редакции:

"52. В случае если приобретенные аффинированные драгоценные металлы переоцениваются по справедливой стоимости согласно учетной политике организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1370 | Аффинированные драгоценные металлы |
|---|---|---|---|
| | | 1380 | Аффинированные драгоценные металлы в пути |
| | | 1150 09 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах |
| | Кт | 6280 05 | Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов; |

2 2) если стоимость аффинированных драгоценных металлов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

| | Дт | 7470 07 | Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1370 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | | 1380 | Аффинированные драгоценные металлы в пути |
| | | 1150 09 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах."; |

пункт 64 изложить в следующей редакции:

"64. При переоценке предоставленных займов, отнесенных к категориям "оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" и "учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) по займам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
при превышении справедливой стоимости займа над его стоимостью, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы превышения:

| | Дт | 1110 25 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
|---|---|---|---|
| | | 2010 24 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов |
| | Кт | 6280 06 | Доходы от прочей переоценки; |

при превышении стоимости займа, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над его справедливой стоимостью, на сумму разницы уменьшения:

| | Дт | 7470 08 | Расходы от прочей переоценки |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1110 26 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
| | | 2010 25 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов; |

на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

| | Дт | 1110 26 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
|---|---|---|---|
| | | 2010 25 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов |
| | Кт | 1110 25 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
| | | 2010 24 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов. |

2 2) по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
при превышении справедливой стоимости займа над его стоимостью, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы превышения:

| | Дт | 1110 25 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
|---|---|---|---|
| | | 2010 24 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов |
| | Кт | 5470 | Резерв на переоценку займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |

| | Дт | 5470 | Резерв на переоценку займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1110 26 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
| | | 2010 25 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов; |

на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

| | Дт | 1110 26 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
|---|---|---|---|
| | | 2010 25 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов |
| | Кт | 1110 25 2010 24 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов."; |

пункт 65-1 изложить в следующей редакции:

"65-1. При переоценке предоставленных займов, отнесенных к категории "имеющиеся в наличии для продажи" в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении справедливой стоимости займа над его стоимостью, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы превышения:

| | Дт | 1110 25 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
|---|---|---|---|
| | | 2010 24 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов |
| | Кт | 5470 01 | Резерв на переоценку займов, имеющихся в наличии для продажи; |

| | Дт | 5470 01 | Резерв на переоценку займов, имеющихся в наличии для продажи |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1110 26 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов |
| | | 2010 25 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов; |

на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

пункт 142 изложить в следующей редакции:

"142. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 139 и 141 Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1140 09 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
|---|---|---|---|
| | | 2030 09 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
| | Кт | 5440 01 | Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи; |

если стоимость долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

| | Дт | 5440 01 | Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1140 10 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
| | | 2030 10 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи; |

| | Дт | 1140 10 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
|---|---|---|---|
| | | 2030 10 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
| | Кт | 1140 09 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
| | | 2030 09 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи."; |

подпункты 6) и 7) пункта 145 изложить в следующей редакции:

"6) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

| Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
|---|---|---|
| Кт | 6280 09 | Доходы от покупки - продажи ценных бумаг; |

7 7) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

| | Дт | 7470 10 | Расходы от покупки - продажи ценных бумаг |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1140 06 | Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
| | | 2030 06 | Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;"; |

пункт 154 изложить в следующей редакции:

"154. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

подпункты 4) и 5) пункта 157 изложить в следующей редакции:

"4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

| Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
|---|---|---|
| Кт | 6280 09 | Доходы от покупки - продажи ценных бумаг; |

5 5) в случае превышения стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

| | Дт | 7470 10 | Расходы от покупки-продажи ценных бумаг |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1140 06 | Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
| | | 2030 06 | Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;"; |

дополнить главами 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 и 30 следующего содержания:

"Глава 20. Учет активов, принятых в инвестиционное управление

171 171. При получении организацией активов в инвестиционное управление на сумму активов, принятых в соответствии с договором об инвестиционном управлении, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | | 1800 02 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | | 1800 03 | Ценные бумаги |
| | | 1800 04 | Вклады размещенные |
| | | 1800 05 | Инвестиции в капитал |
| | | 1800 06 | Нематериальные активы |
| | | 1800 07 | Основные средства |
| | | 1800 08 | Прочие активы |
| | | 1800 09 | Счета к получению |
| | | 1800 10 | Дивиденды |
| | | 1800 11 | Вознаграждение |
| | | 1800 12 | Прочие требования |
| | Кт | 1830 01 | Поступление активов от клиента. |

Глава 21. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в иностранную валюту

172 172. При покупке иностранной валюты организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) если курс покупки ниже рыночного курса:

| | Дт | 1800 01 | Деньги (на сумму купленной иностранной валюты) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги (на выплаченную сумму денег в тенге) |
| | | 1830 03 | Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом покупки и рыночным курсом); |

2 2) если курс покупки выше рыночного курса:

| | Дт | 1800 01 | Деньги (на сумму купленной иностранной валюты) |
|---|---|---|---|
| | | 1840 03 | Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом покупки и рыночным курсом) |
| | Кт | 1800 01 | Деньги (на выплаченную сумму денег в тенге). |

173 173. При продаже иностранной валюты организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) если курс продажи выше рыночного курса:

| | Дт | 1800 01 | Деньги (на полученную сумму денег в тенге) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги (на сумму проданной иностранной валюты) |
| | | 1830 03 | Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи и рыночным курсом); |

2 2) если курс продажи ниже рыночного курса:

| | Дт | 1800 01 | Деньги (на полученную сумму денег в тенге) |
|---|---|---|---|
| | | 1840 03 | Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи и рыночным курсом) |
| | Кт | 1800 01 | Деньги (на сумму проданной иностранной валюты). |

174 174. При обмене иностранными валютами организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

| | Дт | 1800 01 | Деньги (на сумму купленной иностранной валюты) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги (на сумму проданной иностранной валюты); |

на сумму положительной разницы:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 03 | Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи (покупки) и рыночным курсом); |

на сумму отрицательной разницы:

| | Дт | 1840 03 | Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи (покупки) и рыночным курсом) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги. |

175 175. При переоценке денег в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при увеличении рыночного курса обмена валют на сумму положительной курсовой разницы:

| | Дт | 1800 01 | Деньги (в иностранной валюте) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 05 | Доходы по курсовой разнице; |

2 2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

| | Дт | 1840 05 | Расходы по курсовой разнице |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги (в иностранной валюте). |

Глава 22. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, во вклады

176 176. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, во вклады в банках второго уровня или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на сумму вклада с учетом затрат по сделке, при их наличии, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 04 | Вклады размещенные |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги. |

177 177. При начислении вознаграждения по вкладу, определенному договором банковского вклада, в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 11 | Вознаграждение |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 02 | Доходы в виде вознаграждения (дивиденды). |

178 178. При фактическом получении вознаграждения по вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 11 | Вознаграждение. |

179 179. В конце срока банковского вклада при возврате денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 04 | Вклады размещенные |
| | | 1800 11 | Вознаграждение. |

180 180. При переоценке вкладов в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при увеличении рыночного курса обмена валют на сумму положительной курсовой разницы:

| | Дт | 1800 04 | Вклады размещенные |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 05 | Доходы по курсовой разнице; |

2 2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

| | Дт | 1840 05 | Расходы по курсовой разнице |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 04 | Вклады размещенные. |

Глава 23. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в ценные бумаги

181 181. При приобретении ценных бумаг за счет активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на чистую стоимость приобретенных ценных бумаг (на сумму, не превышающую номинальную стоимость):

| | Дт | 1800 03 | Ценные бумаги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги; |

2 2) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

| | Дт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы премии по ценной бумаге) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги |
| | | 1820 01 | Счета к оплате; |

3 3) на сумму дисконта (скидки):

| | Дт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости ценной бумаги) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге); |

4 4) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

| | Дт | 1800 11 | Вознаграждение |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги. |

182 182. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой организации, производится начисление вознаграждения по объявленной ставке процента по приобретенным ценным бумагам. При этом на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 11 | Вознаграждение |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 02 | Доходы в виде вознаграждения (дивиденды). |

183 183. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на сумму амортизации премии:

| | Дт | 1840 08 | Прочие расходы |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы премии по ценной бумаге); |

2 2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

| | Дт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 02 | Доходы в виде вознаграждения (дивиденды). |

184 184. После начисления объявленного вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 182 и 183 настоящей Инструкции производится переоценка приобретенных ценных бумаг по справедливой стоимости и с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1800 03 | Ценные бумаги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 04 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |

2 2) при превышении стоимости ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над их справедливой стоимостью:

| | Дт | 1840 04 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 03 | Ценные бумаги. |

185 185. При переоценке приобретенных ценных бумаг (за исключением долевых ценных бумаг), стоимость которых выражена в иностранной валюте, по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при увеличении рыночного курса обмена валют:
на сумму положительной курсовой разницы:

| | Дт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости и суммы премии по ценной бумаге) |
|---|---|---|---|
| | | 1800 11 | Вознаграждение |
| | Кт | 1830 05 | Доходы по курсовой разнице; |

на сумму отрицательной курсовой разницы:

| | Дт | 1840 05 | Расходы по курсовой разнице |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге); |

2 2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

| | Дт | 1840 05 | Расходы по курсовой разнице |
|---|---|---|---|
| | | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости и суммы премии по ценной бумаге) |
| | | 1800 11 | Вознаграждение |

и, одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

| | Дт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 05 | Доходы по курсовой разнице. |

186 186. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по ценным бумагам на сумму выплаченного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 11 | Вознаграждение. |

187 187. При продаже приобретенных ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 182, 183 и 184 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на сумму несамортизированной премии по ценным бумагам:

2 2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по ценным бумагам:

| | Дт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 03 | Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости ценной бумаги); |

3 3) на сумму заключенной сделки по продаже ценных бумаг:
при возникновении положительной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 03 | Ценные бумаги |
| | | 1800 11 | Вознаграждение |
| | | 1830 03 | Доходы от купли-продажи; |

при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | | 1840 03 | Расходы от купли-продажи |
| | Кт | 1800 03 | Ценные бумаги |
| | | 1800 11 | Вознаграждение. |

Глава 24. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в производные финансовые инструменты

188 188. При приобретении производного финансового инструмента за счет активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл" ("пут") с открытием отдельного субсчета для учета стоимости производного финансового инструмента:

| | Дт | 1800 12 | Прочие требования |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги; |

2 2) на сумму маржи по фьючерсу:

| | Дт | 1800 08 | Прочие активы |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги. |

189 189. При переоценке производного финансового инструмента по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента:

| | Дт | 1800 12 | Прочие требования |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 04 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |

2 2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента:

| | Дт | 1840 04 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1820 02 | Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов); |

3 3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости производных финансовых инструментов:

| | Дт | 1820 02 | Прочие обязательства |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 12 | Прочие требования. |

190 190. При выплате организацией в пользу контрпартнера (контрпартнером в пользу организации) суммы маржи осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной организацией:

| | Дт | 1800 08 | Прочие активы |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги; |

2 2) на сумму маржи, полученной от контрпартнера:

| | Дт | 1800 08 | Прочие активы |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1820 02 | Прочие обязательства; |

3 3) при списании допустимой числящейся маржи со счета, открытого на фондовой бирже (у брокера):

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 08 | Прочие активы; |

4 4) на сумму маржи, полученной фондовой биржей (брокером):

| | Дт | 1820 02 | Прочие обязательства |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 08 | Прочие активы. |

191 191. На дату исполнения производного финансового инструмента осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при перечислении денег организацией в случае расчетов на нетто основе:

| | Дт | 1820 02 | Прочие обязательства |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги; |

2 2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов на нетто основе:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 12 | Прочие требования; |

3 3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями производного финансового инструмента:
на стоимость приобретенного актива:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | | 1800 02 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | | 1800 03 | Ценные бумаги |
| | | 1800 05 | Инвестиции в капитал |
| | | 1800 07 | Основные средства |
| | | 1800 08 | Прочие активы |
| | | 1820 02 | Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов) |
| | Кт | 1800 01 | Деньги |
| | | 1800 12 | Прочие обязательства; |

4 4) при продаже базового актива в соответствии с условиями производных финансовых инструментов:
на стоимость продаваемого актива:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | | 1820 02 | Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов) |
| | Кт | 1800 01 | Деньги |
| | | 1800 02 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | | 1800 03 | Ценные бумаги |
| | | 1800 05 | Инвестиции в капитал |
| | | 1800 07 | Основные средства |
| | | 1800 08 | Прочие активы |
| | | 1800 12 | Прочие требования (отдельные субсчета для учета производных финансовых инструментов). |

Глава 25. Совершение операций РЕПО и обратного РЕПО с ценными бумагами, находящимися в инвестиционном управлении

192 192. При открытии операции РЕПО:

1 1) организация, передающая ценные бумаги в обмен на деньги, при совершении операции РЕПО на сумму сделки осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1820 02 | Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами); |

2 2) организация, предоставляющая деньги в обмен на ценные бумаги, при совершении операции обратного РЕПО на сумму сделки осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

| | Дт | 1800 12 | Прочие требования (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами) |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги. |

193 193. На протяжении срока действия операций РЕПО и обратного РЕПО на основании условий сделки РЕПО рассчитывается сумма вознаграждения, причитающаяся по сделке к зачислению соответственно на расходы и доходы за установленный срок действия данных операций. При этом осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на сумму начисляемого расхода в виде вознаграждения по операциям РЕПО:

| | Дт | 1840 02 | Расходы по выплате комиссионных вознаграждений |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1820 02 | Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами); |

2 2) на сумму начисляемого дохода в виде вознаграждения по операции обратного РЕПО:

| | Дт | 1800 11 | Вознаграждение |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 02 | Доходы в виде вознаграждения (дивиденды). |

194 194. При закрытии операции РЕПО после проведения начисления вознаграждения согласно пункту 193 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при обратном получении организацией, ранее переданных ценных бумаг по операции РЕПО:
на сумму начисленного вознаграждения по сделке РЕПО:

| | Дт | 1820 02 | Прочие обязательства |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги; на стоимость закрытия сделки РЕПО, установленную на момент заключения данной сделки: |
| | Дт | 1820 02 | Прочие обязательства |
| | Кт | 1800 01 | Деньги; |

2 2) при передаче организацией ранее полученных ценных бумаг по операции обратного РЕПО:
на сумму начисленного вознаграждения:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 11 | Вознаграждение; на стоимость закрытия сделки обратного РЕПО, установленную на момент заключения данной сделки: |
| | Дт | 1800 01 | Деньги |
| | Кт | 1800 12 | Прочие требования. |

Глава 26. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в аффинированные драгоценные металлы

195 195. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в аффинированные драгоценные металлы на стоимость приобретенных драгоценных металлов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 02 | Аффинированные драгоценные металлы |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги. |

Во вспомогательном бухгалтерском учете аффинированные драгоценные металлы отражаются в унциях, а также в тенге путем умножения имеющегося в наличии количества аффинированных драгоценных металлов на установленные на дату отражения в бухгалтерском учете утренний или вечерний фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов и курс тенге к доллару США.

196 196. При переоценке приобретенных аффинированных драгоценных металлов по справедливой стоимости на сумму переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при увеличении стоимости аффинированных драгоценных металлов:

| | Дт | 1800 02 | Аффинированные драгоценные металлы |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 04 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |

2 2) при уменьшении стоимости аффинированных драгоценных металлов:

| | Дт | 1840 04 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 02 | Аффинированные драгоценные металлы. |

197 197. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 196 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) по цене продажи аффинированных драгоценных металлов:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1830 03 | Доходы от купли-продажи; |

2 2) на стоимость аффинированных драгоценных металлов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1840 03 | Расходы от купли-продажи |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 02 | Аффинированные драгоценные металлы. |

Глава 27. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в инвестиции в капитал юридических лиц, не являющихся акционерными обществами

198 198. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в инвестиции в капитал юридических лиц, не являющихся акционерными обществами, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 05 | Инвестиции в капитал |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги. |

199 199. При продаже доли участия в капитале осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при возникновении положительной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 05 | Инвестиции в капитал |
| | | 1830 03 | Доходы от купли-продажи; |

2 2) при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | | 1840 03 | Расходы от купли-продажи |
| | Кт | 1800 05 | Инвестиции в капитал. |

Глава 28. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в основные средства и нематериальные активы

200 200. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в основные средства и нематериальные активы осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1800 06 | Нематериальные активы |
|---|---|---|---|
| | | 1800 07 | Основные средства |
| | Кт | 1800 01 | Деньги. |

201 201. При переоценке основных средств и нематериальных активов по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при превышении справедливой стоимости основных средств и нематериальных активов над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

| | Дт | 1800 06 | Нематериальные активы |
|---|---|---|---|
| | | 1800 07 | Основные средства |
| | Кт | 1830 04 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |

2 2) при превышении стоимости основных средств и нематериальных активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над их справедливой стоимостью:

| | Дт | 1840 04 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 06 | Нематериальные активы |
| | | 1800 07 | Основные средства. |

202 202. При продаже основных средств и нематериальных активов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 06 | Нематериальные активы |
| | | 1800 07 | Основные средства |
| | | 1830 03 | Доходы от купли-продажи; |

| | Дт | 1800 01 | Деньги |
|---|---|---|---|
| | | 1840 03 | Расходы от купли-продажи |
| | Кт | 1800 06 | Нематериальные активы |
| | | 1800 07 | Основные средства. |

Глава 29. Учет активов, изъятых из инвестиционного управления

203 203. В случае изъятия клиентом части активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

| | Дт | 1840 01 | Изъятие активов клиента |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1800 01 | Деньги |
| | | 1800 02 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | | 1800 03 | Ценные бумаги |
| | | 1800 04 | Вклады размещенные |
| | | 1800 05 | Инвестиции в капитал |
| | | 1800 06 | Нематериальные активы |
| | | 1800 07 | Основные средства |
| | | 1800 08 | Прочие активы |
| | | 1800 09 | Счета к получению |
| | | 1800 10 | Дивиденды |
| | | 1800 11 | Вознаграждение |
| | | 1800 12 | Прочие требования. |

204 204. В конце отчетного периода в целях проведения анализа эффективности инвестиционного управления активами клиента проводится обобщение информации по формированию конечного финансового результата за отчетный период путем осуществления следующих бухгалтерских записей:
на сумму доходов, начисленных по операциям с активами клиента:

| | Дт | 1830 01 | Поступление активов от клиента |
|---|---|---|---|
| | | 1830 02 | Доходы в виде вознаграждения (дивиденды) |
| | | 1830 03 | Доходы от купли-продажи |
| | | 1830 04 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| | | 1830 05 | Доходы по курсовой разнице |
| | | 1830 08 | Прочие доходы |
| | Кт | 1810 01 | Капитал; |

и, одновременно, на сумму расходов, начисленных по операциям с активами клиента:

| | Дт | 1810 01 | Капитал |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1840 02 | Расходы по выплате комиссионных вознаграждений |
| | | 1840 03 | Расходы от купли-продажи |
| | | 1840 04 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| | | 1840 05 | Расходы по курсовой разнице |
| | | 1840 08 | Прочие расходы. |

205 205. В конце срока действия договора на инвестиционное управление активами клиента организацией возвращаются все имеющиеся активы по счету клиента. При этом по имеющимся в наличии активам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на сумму доходов, начисленных по операциям с активами клиента:

и, одновременно, на сумму расходов, начисленных по операциям с активами клиента:

2 2) на сумму остатков по счетам обязательств по клиенту:

| | Дт | 1820 01 | Счета к оплате |
|---|---|---|---|
| | | 1820 02 | Прочие обязательства |
| | Кт | 1840 01 | Изъятие активов клиента; |

3 3) на сумму остатков по счетам активов по клиенту:

4 4) на сумму остатка по счету капитала:

| | Дт | 1810 01 | Капитал |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1840 01 | Изъятие активов клиента. |

Глава 30. Учет активов, принятых по договору об оказании брокерских услуг

206 206. При принятии брокером по договору об оказании брокерских услуг денег от клиента, отвечающих критериям признания в качестве актива в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 33 "Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности", утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 июля 2014 года № 137 "Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 "Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9735), осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на балансовых счетах:

| | Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
|---|---|---|---|
| | Кт | 3390 81 | Обязательства брокера перед клиентом; |

2 2) при покупке брокером активов на деньги клиента:

| | Дт | 3390 81 | Обязательства брокера перед клиентом |
|---|---|---|---|
| | Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах. |

Решение о соответствии принимаемых от клиента денег критериям признания в качестве актива в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 33 "Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности", утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 июля 2014 года № 137 "Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 "Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9735), принимается в соответствии с внутренними документами брокера.

207 207. Брокер с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя при получении денег от клиента, а также при покупке активов для клиента осуществляет следующую бухгалтерскую запись на внебалансовом учете:

| | Приход | 8970 | Счета "депо". |
|---|---|---|---|

208 208. Брокер с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя при выбытии денег, полученных от клиента, а также при продаже активов для клиента осуществляет следующую бухгалтерскую запись на внебалансовом учете:

| | Расход | 8970 | Счета "депо".". |
|---|---|---|---|

2 2. Признать утратившими силу некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан, а также структурные элементы некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан по перечню согласно приложению к настоящему постановлению.

3 3. Департаменту бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) совместно с Юридическим департаментом Национального Банка Республики Казахстан государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;

3 3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент Национального Банка Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятия, предусмотренного подпунктом 2) настоящего пункта.

4 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на курирующего заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан.

5 5. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

| Председатель Национального Банка Республики Казахстан | Т. Сулейменов |
|---|---|

| | Приложение к постановлению Председатель Национального Банка Республики Казахстан от 19 марта 2025 года № 17 |
|---|---|

Глава. Перечень некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, а также структурных элементов некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, признаваемых утратившими силу

1 1. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 февраля 2010 года № 4 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета управляющими инвестиционным портфелем, организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, и страховыми организациями, имеющими лицензию на осуществление деятельности по отрасли "страхование жизни" и заключающими договоры страхования, предусматривающие условия участия страхователя в инвестициях страховщика, и филиалами страховых организаций-нерезидентов Республики Казахстан, имеющими лицензию на осуществление деятельности по отрасли "страхование жизни" и заключающими договоры страхования, предусматривающие условия участия страхователя в инвестициях страховщика" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 6090).

2 2. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 августа 2011 года № 107 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 февраля 2010 года № 4 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета организациями, осуществляющими управление инвестиционным портфелем или инвестиционное управление пенсионными активами" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7225).

3 3. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 августа 2014 года № 164 "О внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 февраля 2010 года № 4 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета управляющими инвестиционным портфелем и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9785).

4 4. Пункт 3 Перечня нормативных правовых актов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам бухгалтерского учета единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 194 "О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Национального Банка Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8701).

5 5. Пункт 2 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 августа 2018 года № 185 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 17439).

6 6. Пункт 2 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета и автоматизации ведения бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 14 октября 2019 года № 171 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета и автоматизации ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19506).

7 7. Пункт 3 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 ноября 2021 года № 100 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25548).

8 8. Пункт 2 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 19 декабря 2022 года № 122 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 31303).

Текст приводится по официальному источнику опубликования. Юридическая сила сохраняется за первоисточником, при расхождении приоритет имеет официальная публикация.