О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка"

ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209) следующие изменения:
в Правилах и сроках реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденных указанным приказом:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан с 1 декабря 2021 года по 30 июня 2024 года в отношении участников зернового рынка.
Возврат превышения НДС в рамках Пилотного проекта осуществляется по суммам, возникшим в налоговых периодах с третьего квартала 2021 года по четвертый квартал 2023 года.";
абзац второй подпункта 1) пункта 6 изложить в следующей редакции:
"В целях данного подпункта к постоянной реализации товаров относится реализация товаров, облагаемых по нулевой ставке (не менее 70 (семидесяти) процентов в общем облагаемом обороте по реализации), осуществляемых не реже одного раза в каждом квартале в течение 2 (двух) последовательных налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, по которому представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС;";
в пункте 7 :
часть первую изложить в следующей редакции:
"7. Для получения возврата суммы превышения НДС экспортер подает в орган государственных доходов требование о возврате суммы превышения НДС, указанное в декларации по НДС за налоговый период (далее – требование) в котором экспортер и/или его поставщик/поставщики первого и последующих уровней являлись участниками пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка.";
часть третью изложить в следующей редакции:
"Требование отражается в очередной декларации по НДС (форма 300.00) с разделением в приложении № 9 "Сведения по суммам НДС, предъявленным к возврату" к декларации по НДС, утвержденной приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19897), (далее – приложение № 9) налоговых периодов, по которым применяются упрощенный порядок возврата НДС, предусмотренный настоящими Правилами, и (или) порядок, предусмотренный статьей 431 Налогового кодекса.";
пункт 8 изложить в следующей редакции:
"8. Орган государственных доходов, если:

1 1) экспортер не является участником Меморандума и (или) не соответствует условиям, предусмотренным пунктом 6 настоящих Правил, направляет уведомление об отсутствии права на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС в рамках Пилотного проекта, по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – уведомление), и о праве применения экспортером порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 431 Налогового кодекса;

2 2) установлено отсутствие на лицевом счете экспортера суммы превышения НДС и (или) нарушены порядок и сроки представления налоговой отчетности по НДС, установленные статьями 208 , 209 , 210 и 424 Налогового кодекса, в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты представления декларации по НДС сообщает экспортеру об отказе в рассмотрении требования.";
пункт 10 изложить в следующей редакции:
"10. При соответствии условиям, установленным пунктом 6 настоящих Правил, орган государственных доходов формирует список налогоплательщиков, по которым необходимо составить сведения об отсутствии (наличии) задолженности экспортера в следующие сроки:
при наличии банковской гарантии, не позднее 2 (двух) рабочих дней до истечения срока, предусмотренного подпунктом 1) пункта 18 настоящих Правил;
при отсутствии банковской гарантии – в течение 1 (одного) рабочего дня со дня подписания заключения.";
часть вторую пункта 12 изложить в следующей редакции:
"При этом сведения об отсутствии (наличии) задолженности экспортера формируются на дату составления распоряжения.";
пункты 16 и 17 изложить в следующей редакции:
"16. Сумма превышения НДС, подлежащая подтверждению, определяется в порядке, установленном пунктом 53 Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16669).

17 17. При определении суммы превышения НДС, подлежащей к возврату, учитываются:
экспорт товаров, по которому поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика в уполномоченных банках на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле";
факт вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС, в таможенной процедуре экспорта;
При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС при определении суммы НДС, подлежащей возврату в соответствии с настоящими Правилами, учитываются сведения из документов, указанных в статье 447 Налогового кодекса.
происхождение и движение зерна в ИС "AstyqQoyma";
перемещение зерна от производителя до экспортера согласно сопроводительной накладной на товары в модуле "Виртуальный склад" ИС ЭСФ (оформленные посредством ИС "AstyqQoyma").";
часть первую пункта 34 изложить в следующей редакции:
"34. Неподтвержденная по результатам камерального контроля сумма превышения НДС по взаиморасчетам между участниками Меморандума, подлежит возврату в порядке, предусмотренном статьей 431 Налогового кодекса, по мере устранения поставщиками товаров, работ, услуг налоговых нарушений, путем включения экспортером в требование о возврате НДС в последующие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности, установленных статьей 48 Налогового кодекса.";
приложения 1 , 2 и 5 к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложениям 1 , 2 и 3 к настоящему приказу.

2 2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательстве Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3 3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3 3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

| Заместитель Премьер-Министра - Министр финансов Республики Казахстан | Е. Жамаубаев |
|---|---|

| | Приложение 1 к приказу Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2022 года № 1334 |
|---|---|
| | Приложение 1 к Правилам и срокам реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка |
| | форма |

Глава. Заключение по результатам камерального контроля по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату в рамках Пилотного проекта

| "___"______ 20 __ года | №______ |
|---|---|

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и Правилами и сроками реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209) (далее – Пилотный проект) ______________________________________________________________________ (наименование органа государственных доходов (далее – ОГД)) проведен камеральный контроль ___________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование налогоплательщика) __________________________________________________________________ (индивидуальный идентификационный номер/ бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН)) по вопросам подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленных к возврату в рамках Пилотного проекта за налоговый период: с "_____" ___________ 20 ____ года по "_____" ___________ 20 ____года 1. Сведения об экспортере:______________________________________ ____________________________________________________________ 1) о государственной регистрации/перерегистрации (для юридических лиц): _______________________________________________________________ 2) организационно-правовая форма: ________________________________ _______________________________________________________________ 3) вид собственности: ____________________________________________ 4) состоит на учете: ___________________ код ОГД: ___________________ _______________________________________________________________ 5) свидетельство налогоплательщика: _______________________________ 6) состоит на учете по НДС: ________________________________________ _______________________________________________________________ 7) свидетельство о постановке на учет по НДС: _______________________ _______________________________________________________________ 8) дата постановки на учет по НДС: "_____" ______________ 20 ____года 9) сведения о регистрации индивидуального предпринимателя: __________ __________________________________________________________________ 10) сведения о переходе на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО):__________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ 11) определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением косвенным методом: _______________________________________ __________________________________________________________________________ 12) уставный капитал (тенге): __________________________________________ __________________________________________________________________________ 13) адрес налогоплательщика (юридический): _____________________________ ___________________________________________________________________________ 14) основной (фактический) вид деятельности согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД): ____________________________________ _______________________________________________________________________ 15) сведения о банковских счетах: ___________________________________ _______________________________________________________________________ 16) сведения о структурных подразделениях: _________________________ _______________________________________________________________________ 17) коэффициент налоговой нагрузки (КНН): ________________________ . Настоящим камеральным контролем установлено следующее: 1) ______________________________________________________________ _________________________________________________________________ предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, используемых в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, указанное в декларации по НДС за __________________________________________________________________ (налоговый период) 2) сумма, предъявленная к возврату, составляет _______________________ ____________________________________________________________ тенге 3) согласно данных лицевого счета налогоплательщика по состоянию на начало проверки превышение по НДС составляет ______________________ _____________________________________________________________ тенге. 4) требование предъявлено за период: с "_____" ___________ 20 _____ года по "_____" __________ 20 ______ года. 5) метод отнесения в зачет НДС: ____________________________________ 6) доля облагаемого оборота по нулевой ставке в общем облагаемом обороте составляет:________________________________________________________________ 7) превышение НДС образовано в связи с ________________________________ __________________________________________________________________________ 3. Сумма НДС, указанная в (требовании) заявлении на возврат суммы превышения НДС ____________________________________________ тенге, в том числе: ___________________________________________________ 4. Превышение НДС за отчетный налоговый период согласно декларации по НДС _____________________________________________________________ Превышение НДС образовано в связи с приобретением товаров (работ) и услуг, связанных по реализации зерна на экспорт _____________________ _________________________________________________________________ 5. Отражение движения зерна за период, охваченный камеральным контролем: ___________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (сальдо на начало, приход, расход, сальдо на конец). 6 Подтверждение факта вывоза товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан в таможенной процедуре экспорта по сведениям органов государственного дохода ____________________ ___________________________________________________________________ __________________________________________________________________ 7. Заключение о поступлении валютной выручки: ___________________ __________________________________________________________________ 8. Сведения о происхождении и перемещении зерна от производителя до экспортера согласно ЭСФ (электронный счет-фактура) и СНТ (сопроводительная накладная на товары) в модуле "Виртуальный склад" ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ 9. Сведения о происхождении и движении зерна в информационной системе "Qoldau"____________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ 10. Сведения по анализу аналитического отчета Пирамида ____________ __________________________________________________________________ 11. Сумма превышения НДС, не подтвержденная к возврату: __________ _____________________________________________________________ тенге 12. По результатам камерального контроля установлено: _____________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ _________________________       __________             ________________________ Руководитель             (подпись)             (фамилия, имя, отчество) (Заместитель руководителя)                              (при его наличии) органа государственных доходов Место печати Заключение получил ____________________________________________________ ______________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата) Заключение вручено налогоплательщику ____________________________ ______________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата) Заключение отправлено налогоплательщику __________________________ _____________________________________________________________________ (документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения) Примечание _____________________________________________________ _____________________________________________________________________

| | Приложение 2 к приказу Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2022 года № 1334 |
|---|---|
| | Приложение 2 к Правилам и срокам реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка |

форма

Глава. Уведомление об отсутствии права на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость в рамках Пилотного проекта

| "___" ________ 20 ___ года | № __________ |
|---|---|

_____________________________________________________________________ (наименование органа государственных доходов) Настоящим уведомляет ____________________________________________ _____________________________________________________________________ (наименование экспортера) _____________________________________________________________________ (индивидуальный идентификационный номер или бизнес – идентификационный номер ИИН/БИН) об отсутствии права на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предусмотренного Правилами и сроками реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209) (далее – Правила), в связи с: (указать X в соответствующей ячейке)

| | тем, что экспортер не является участником Меморандума в сфере обращения зерна |
|---|---|
| | невыполнением условий, предусмотренных пунктом 7 Правил |

Одновременно уведомляет о том, что в соответствии с подпунктом 1) пункта 8 Правил Вы вправе применить порядок возврата суммы превышения НДС, предусмотренный статьей 431 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс). О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 431 Налогового кодекса, Вы должны уведомить орган государственных доходов в течение 3 (трех) рабочих дней. Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей 431 Налогового кодекса. ______________________             ____________       ___________________________ Руководитель             (подпись)                   (фамилия, имя, отчество (Заместитель руководителя)                                     (при его наличии)) органа государственных доходов Место печати Уведомление вручено ____________________________________________ _____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата) Уведомление получено ____________________________________________ __________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)

| | Приложение 3 к приказу Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2022 года № 1334 |
|---|---|
| | Приложение 5 к Правилам и срокам реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка |

форма

Глава. Требование об уплате в бюджет неподтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость по результатам камерального контроля в рамках Пилотного проекта

| "______" ____________ 20 _____ года | № ________ |
|---|---|

_____________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (наименование органа государственных доходов) сообщает, что в соответствии с пунктом 32 Правил и сроков реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209). ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (наименование экспортера) ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (индивидуальный идентификационный номер/ бизнес-идентификационный номер ИИН/БИН) необходимо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня вручения (получения) настоящего требования уплатить в бюджет неподтвержденную по результатам камерального контроля сумму превышения налога на добавленную стоимость в размере________________________ ____________________________________________________________________________ тенге на счет № __________________ в ____________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (Управление казначейства, банковский идентификационный код (БИК) ___________________________       __________             _________________________ Руководитель             (подпись)                   (фамилия, имя, отчество) (Заместитель руководителя)                                     (при его наличии) органа государственных доходов Место печати Уведомление вручено _____________________________________________ ____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата) Уведомление получено ___________________________________________ ____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)