Об утверждении Методики учета налогов на продукты и импорт

В соответствии с подпунктом 5) статьи 12 Закона Республики Казахстан от 19 марта 2010 года "О государственной статистике" и подпунктом 258) пункта 17 Положения о Министерстве национальной экономики Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011, ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить прилагаемую Методику учета налогов на продукты и импорт.

2 2. Управлению национальных счетов совместно с Юридическим управлением Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан обеспечить в установленном законодательством порядке:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3 3) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;

4 4) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан.

3 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан (Керимханова Г. М.).

4 4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

| Председатель Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан | Н. Айдапкелов |
|---|---|

"СОГЛАСОВАН" Министр финансов Республики Казахстан ______________ Б. Султанов 19 октября 2017 года

| | Утверждена приказом Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 12 октября 2017 года № 145 |
|---|---|

Глава. Методика учета налогов на продукты и импорт

Глава 1. Общие положения

1 1. Методика учета налогов на продукты и импорт (далее – Методика) относится к статистической методологии, формируемой в соответствии с международными стандартами и утверждаемой в соответствии с Законом Республики Казахстан от 19 марта 2010 года "О государственной статистике" (далее – Закон).

2 2. Настоящая Методика предназначена для ведения учета налогов на продукты и импорт в соответствии с Системой национальных счетов 2008 года (далее – СНС 2008), подготовленной Международным Валютным Фондом, Организацией экономического сотрудничества и развития, Статистическим бюро Европейских сообществ, Организацией Объединенных Наций и Всемирным банком.

3 3. Методика применяется Комитетом по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан при проведении расчета валового внутреннего продукта.

4 4. Информационной базой для учета налогов на продукты и импорт являются:

1 1) официальная статистическая информация;

2 2) административные данные административных источников.

Глава 2. Классификация и отражение налогов на продукты и импорт в Системе национальных счетов 2008 года

5 5. Классификация налогов включает:

1 1) налоги на продукты:
налоги на добавленную стоимость (далее – НДС);
налоги и пошлины на импорт, исключая НДС;
налоги на экспорт;
налоги на продукты, исключая: НДС, налоги на импорт и экспорт;

2 2) другие налоги на производство.

6 6. Перечень налогов на продукты и импорт приведен в приложении 1 к настоящей Методике.

7 7. Налоги на продукты включают налоги на товары и услуги и подлежат уплате на момент:
производства товаров и услуг;
продажи или импорта;
экспорта или сдачи в аренду;
передачи в качестве трансферта;
поставки другим единицам;
использования для собственного потребления или накопления.

8 8. Налоги отражаются по методу начислений при осуществлении соответствующих видов деятельности, операций или событий, приводящих к возникновению налогового обязательства.

9 9. Время отражения налога совпадает с моментом возникновения налогового обязательства. Налог на продажу, трансферт или использование продукции отражается в счетах на момент продажи, трансферта или использования.

10 10. Измерение налогов ограничивается фактически уплаченными налогами, без учета неоплаченных налоговых обязательств. Фактические налоговые платежи регистрируются на основе метода начислений в результате возникновения налоговых обязательств.

Глава 3. Расчет налогов на продукты и импорт в постоянных ценах

11 11. Расчеты налогов в постоянных ценах осуществляются по следующим видам: НДС, акцизы, таможенные платежи, рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора и прочие налоги на продукты.

12 12. Расчет НДС в постоянных ценах базируется на компонентах СНС 2008, которые генерируют НДС: расходы домашних хозяйств на конечное потребление, валовое накопление основного капитала, промежуточное потребление.

13 13. Расчет НДС в постоянных ценах осуществляется следующим образом:

1 1) сумма НДС разбивается в соответствии с компонентами таблицы "Ресурсы-Использование" согласно приложению 2 к настоящей Методике;

2 2) рассчитывается НДС в постоянных ценах по расходам домашних хозяйств на конечное потребление, валовому накоплению основного капитала (далее – ВНОК) и промежуточному потреблению путем дефлятирования каждой группы товаров через соответствующие индексы цен по формуле:
где:
d – дефлятор.
В качестве дефлятора используются:
для расходов на конечное потребление – индексы потребительских цен;
для ВНОК – индексы цен производителей, цен импортных поступлений и потребительских цен;
для промежуточного потребления – индексы цен производителей, потребительских цен;

3 3) рассчитывается индекс физического объема НДС по расходам домашних хозяйств на конечное потребление, ВНОК и промежуточному потреблению по формуле:
где:

4 4) рассчитывается взвешенный индекс физического объема НДС по структуре базового периода;

5 5) экстраполирование НДС предыдущего периода взвешенным индексом физического объема по формуле:
где:
– взвешенный индекс физического объема НДС.

14 14. Расчет акцизов в постоянных ценах осуществляется методом дефлятирования акцизов текущего периода на индексы изменения ставок по следующей формуле:
где:
ИИС – индекс изменения налоговой ставки.
Расчет индекса изменения налоговой ставки осуществляется по следующей формуле:
где:
ИИС – индекс изменения налоговой ставки;
НСТ – налоговая ставка на товарную группу в период t и t-1.

15 15. Расчет таможенных платежей в постоянных ценах осуществляется дефлятированием таможенных платежей текущего периода индексами цен экспортных поставок и импортных поступлений:
где:
ИЦ ЭИ – индекс цен экспортных поставок (импортных поступлений).

16 16. Расчет рентного налога на экспорт от организаций нефтяного сектора в постоянных ценах осуществляется:

1 1) дефлятированием с помощью индекса цен экспортных поставок:
где:
ИЦ Э – индекс цен экспортных поставок.

2 2) экстраполированием суммы рентного налога на экспорт на индекс физического объема экспорта сырой нефти:
где:
Е – индекс физического объема экспорта сырой нефти.

17 17. Прочие налоги на продукты рассчитываются в постоянных ценах методом дефлятирования соответствующими индексами потребительских цен.

18 18. Расчет индекса физического объема по налогам на продукты и импорт осуществляется путем взвешивания видов налогов на продукты и импорт по структуре базового периода.

| | Приложение 1 к Методике учета налогов на продукты и импорт |
|---|---|

Глава. Перечень налогов на продукты и импорт

1 1. НДС;

2 2. акцизы;

3 3. плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

4 4. рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора;

5 5. рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора;

6 6. сбор с аукционов;

7 7. сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

8 8. плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;

9 9. налог на игорный бизнес;

10 10. таможенные платежи;

11 11. специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины;

12 12. специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, не подлежащие распределению.

| | Приложение 2 к Методике учета налогов на продукты и импорт |
|---|---|

Глава. Компоненты таблицы "Ресурсы-Использование"

| Код | Наименование продукции | Промежуточное потребление | Расходы домашних хозяйств на конечное потребление | Валовое накопление основного капитала |
|---|---|---|---|---|
| A | Продукция сельского, лесного и рыбного хозяйства | | | |
| B | Продукция горнодобывающей промышленности | | | |
| C | Продукция обрабатывающей промышленности | | | |
| D | Электроэнергия, газ, пар и воздушное кондиционирование | | | |
| Е | Водоснабжение; канализационная система, услуги по сбору и удалению отходов | | | |
| F | Работы строительные | | | |
| G | Услуги по торговле оптовой и розничной; услуги по ремонту автомобилей и мотоциклов | | | |
| H | Услуги транспорта, складского хозяйства | | | |
| I | Услуги по проживанию и питанию | | | |
| J | Услуги по информации и связи | | | |
| K | Услуги финансовые и страховые | | | |
| L | Услуги по операциям с недвижимым имуществом | | | |
| M | Услуги профессиональные, научные и технические | | | |
| N | Услуги в области административного и вспомогательного обслуживания | | | |
| O | Услуги в области государственного управления и обороны; услуги по обязательному социальному обеспечению | | | |
| P | Услуги в области образования | | | |
| Q | Услуги в области здравоохранения и социального обслуживания населения | | | |
| R | Услуги в области искусства, развлечений и отдыха | | | |
| S | Услуги прочие | | | |
| T | Услуги домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу и услуги по производству товаров и услуг для собственного потребления | | | |
| U | Услуги экстерриториальных организаций и органов | | | |